Law 21,210 introduced a new concept of tax-deductible item in subsection first of the article 31 of the Income Tax Law, element to determining the tax basis that historically has generated conflict and difficulties to taxpayers; it also incorporated, in the subsection fourth of the same article 31, new special tax-deductible items. In order to clarify and interpret this new rule, the Servicio de Impuestos Internos issued the Circular 53 on August 10, 2020. Nevertheless, it incorporated matters that deserve further analysis in order to determine if it respects the text and spirit of the reform at hand or, conversely, keeps previous administrative criteria prior to the modification.La Ley 21.210 introdujo un nuevo concepto de gasto necesario en el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, elemento en la determinación de la base imponible que históricamente ha generado conflictos y dificultades a los contribuyentes; también incorporó, en el inciso cuarto del mismo artículo 31, nuevos gastos especiales. Con el objeto de aclarar e interpretar estas modificaciones, el Servicio de Impuestos Internos dictó la Circular 53, del 10 de agosto de 2020. Dicha circular incorporó cuestiones que, a nuestro entender, merecen un análisis particular, a fin determinar si la interpretación administrativa respeta o no el texto y espíritu de la reforma en cuestión o si, por el contrario, mantiene criterios administrativos anteriores pese al cambio legal.