El presente artículo desarrolla un análisis crítico de los conceptos de empresa y persona deudora implementados por la Ley N° 20.720, con el objeto de establecer si esta clasificación resuelve o no actualmente los cuestionamientos formulados por la doctrina, que consistían en la falta de precisión del término y en su poca utilidad práctica. Para tal fin, mediante los métodos dogmático, analítico y comparativo, se estudian los sujetos pasivos en su evolución en el derecho nacional. La definición de empresa deudora fue recientemente reformulada por la Ley N° 21.5631, publicada en el Diario Oficial el pasado 10 de mayo de 2023. Como veremos, esta nueva ley introduce cambios que mejoran el texto original, sin per¬juicio de que subsisten deficiencias técnicas que ya habíamos hecho notar en otra oportunidad2. La Ley N° 20.720 incorporó en estas definiciones aspectos de derecho tributario que pueden llevar a resultados interpretativos que combinen impropiamente ele¬mentos que debieran estar claramente diferenciados.